У найщедрішого рядка закону про корпподаток ОАЕ є строк придатності: пільга діє для фінансових періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2026. Якщо виручка до AED 3M — вибір цього року заслуговує десяти вдумливих хвилин і одного справжнього розрахунку.
Small Business Relief дозволяє резидентному бізнесу ОАЕ з виручкою не вище AED 3 000 000 заявити статус без оподатковуваного доходу — декларація подається, але податок до сплати нульовий. Пільга діє лише для фінансових періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2026, і її потрібно заявити в декларації, а не чекати автоматично. У нашій практиці реєстрації та ведення компаній в ОАЕ пільга зазвичай виграється або втрачається на двох речах: помісячному контролі лінії 3M і тому, щоб не сплутати її з режимом QFZP 0%.
Small Business Relief (Ministerial Decision No. 73 of 2023) — це не знижена ставка, а вимикач. Резидентний бізнес, що обрав пільгу, вважається таким, що не має оподатковуваного доходу за весь період: декларація з корпподатку все одно подається, але податок до сплати — нуль. У цьому її відмінність від автоматичного порогу AED 375 000. Поріг зрізає перший шматок прибутку; пільга дивиться на виручку і, якщо ви під лінією, прибирає оподатковуваний дохід цілком — ніщо вище AED 375 000 теж не оподатковується.
Пільга ще й спрощує розрахунок. У періоді під нею не треба рахувати оподатковуваний дохід у звичайній деталізації, і витрати звичайним чином не вираховуються — оподатковуваної бази просто немає. Але це подання, а не канікули від системи: ви залишаєтеся зареєстрованим платником з декларацією, а сама пільга заявляється всередині цієї декларації.
Пільга — для резидентних осіб: компанії ОАЕ або фізособи, що веде бізнес, — чия виручка не перевищила AED 3 000 000 у поточному періоді і в кожному попередньому податковому періоді від початку дії режиму. Дві групи відсічено by design, хоч якою малою була б їхня виручка:
| Статус | Хто |
|---|---|
| Проходить | Резидентна компанія або фізособа, виручка ≤ AED 3M у поточному і всіх минулих періодах |
| Не проходить | Компанія фрі-зони, що претендує на режим QFZP 0% — обираєте одне, не обидва |
| Не проходить | Учасник великої міжнародної групи (популяція Pillar Two) |
| Не проходить | Будь-який бізнес, що перевищив виручку AED 3M у будь-якому періоді від 1 червня 2023 |
Зверніть увагу на асиметрію останнього рядка: тест 3M не річний. Перевищили один раз — пільгу втрачено за цей період і назавжди; повернутися під лінію наступного року і заявити її знову не можна.
Тест читає виручку, а не прибуток — валовий дохід за період за тими самими стандартами обліку, якими ви вже користуєтеся, до будь-яких витрат. Бізнес із AED 2,9M виручки і тонкою маржею спокійно проходить; бізнес із AED 3,1M виручки і збитком — ні. Оскільки лінію проведено за виручкою, один великий рахунок під кінець року здатен закрити право на пільгу за весь період, тож дивитися треба на ковзну 12-місячну виручку, а не на річну цифру у звітності.
Під арифметикою є пастка: дробити бізнес, щоб лишитися малим, не можна. Розрізати одну діяльність на дві ліцензії лише заради того, щоб кожна була під AED 3M, — саме той штучний поділ, під який написане загальне правило проти зловживань, і FTA має право подивитися крізь нього. Пільга нагороджує по-справжньому малий бізнес, а не малий на вигляд.
Період під пільгою не нарощує активи, які нарощує звичайний податковий період. Перенесені податкові збитки з пільгового періоду перенести не можна, як і заблоковані чисті відсотки. Молодій компанії, що чекає збитки зараз і прибуток потім, вибір пільги у збитковий рік здатен тихо спалити збитки, які прикрили б майбутній прибуток, — іноді арифметика каже взяти розрахунок за 9%, зафіксувати збиток і пільгу пропустити.
Другий обмін — фрі-зонний. Компанія, що проходить як Qualifying Free Zone Person, не може одночасно заявити Small Business Relief за той самий період; режими взаємовиключні. SBR простіший і не потребує відстеження de-minimis, але спливає і блокує ті перенесені збитки; QFZP безстроковий, але щороку вимагає substance, аудиту і дисципліни трансфертного ціноутворення. Повне порівняння — у гайді про 0%.
Пільга не застосовується автоматично. Її потрібно заявити в декларації з корпподатку за кожен потрібний період, і ви все одно зобов'язані зареєструватися з корпподатку і подати цю декларацію протягом дев'яти місяців після кінця періоду. Бізнес, що проходить, але забув заявити, платить 9% з усього вище AED 375 000, ніби пільги немає.
Строк прив'язаний до дати кінця періоду, а не до дати подання. Пільга доступна для фінансових періодів, що закінчуються не пізніше 31 грудня 2026. Для компанії з календарним роком це робить рік, що закінчується 31 грудня 2026, останнім проходящим періодом — саму декларацію подадуть у 2027. Після закриття вікна, якщо Мінфін не продовжить захід, бізнеси, що проходять, повертаються до стандартних 0% на перші AED 375 000 і 9% вище.
Три ходи закривають тему. Перший: звіряйте ковзну 12-місячну виручку з лінією AED 3M помісячно, а не раз на рік — пільга втрачається в день, коли ви перетинаєте лінію, а не коли це помічаєте. Другий: якщо тримаєте ліцензію фрі-зони, вирішіть питання SBR-чи-QFZP письмово до кінця року, бо заявити обидва не можна, а хибний дефолт коштує грошей у будь-який бік. Третій: ведіть нормальний облік у будь-якому разі: пільга все одно вимагає поданої декларації, а в день закриття вікна вам знадобляться книги, що доводять, де саме ваш прибуток.
Усе рішення займає вечір із реальними цифрами. Змоделюйте період у калькуляторі корпподатку, порівняйте пільгу зі звичайним розрахунком 0%/9% і — якщо ви у збитку або біля лінії 3M — перевірте, чи допомагає вибір пільги, перш ніж його робити.
Відповімо цифрами — постатейний кошторис запуску під ваш кейс. Не скрипт дзвінка і не брошура.